Cartelle esattoriali di AdER e prescrizione debiti esattoriali

Come avviene l'interruzione della prescrizione per cartelle esattoriali a seconda del tributo.

Cartelle esattoriali di Agenzia delle Entrate Riscossione (AdER ex Equitalia) e prescrizione debiti esattoriali » Tutto quello che il contribuente deve conoscere

Nel caso in cui AdER vi abbia notificato una o più cartelle esattoriali per debiti pregressi, come verificare che, trattandosi di vecchi tributi, il credito nei vostri confronti sia ancora da onorare o sia scaduto? Facciamo chiarezza all'interno dell'articolo.

Per stabilire se si devono pagare i debiti con AdER di molti anni prima bisogna tenere in considerazione diversi aspetti.

Innanzitutto, va detto che AdER può chiedere il versamento delle imposte finché il proprio credito non si prescrive.

Inoltre, la prescrizione è diversa a seconda del tipo di tributo.

Successivamente, va fatto notare che la prescrizione può essere sempre interrotta e iniziare a decorrere nuovamente da capo tutte le volte in cui AdER invia contribuente una raccomandata a/r, o anche una posta elettronica certificata (PEC) con cui gli rinnova l’intimazione di pagamento, specificando l’importo e la natura del debito.

E' bene ricordare, comunque, che i debiti con AdER hanno una data di scadenza.

Infatti, per prescrizione si intende il tempo entro il quale il creditore può chiedere i soldi al debitore.

Scaduto tale termine, il creditore non può più pretendere le somme che gli sono dovute.

Ciò vale anche per AdER ed i debiti esattoriali: una volta compiutosi il termine di prescrizione, le cartelle esattoriali non vanno più pagate.

Purtroppo, se AdER non ha il buon senso di annullare la cartelle esattoriali prescritte, il contribuente a cui sia stato intimato il pagamento o contro il quale è stato avviato un pignoramento deve rivolgersi al giudice affinché le annulli definitivamente.

I tempi di prescrizione per le cartelle esattoriali di AdER a seconda del tipo di tributo

Vediamo quali sono i tempi di prescrizione per le cartelle esattoriali di AdER, sempre a seconda del tipo di tributo.

Come accennato, il termine di prescrizione dei debiti con AdER varia a seconda del tipo di tributo richiesto nelle cartelle esattoriali.

Ma, comunque, non è mai superiore a 10 anni.

Quindi, ad esempio, se delle cartelle esattoriali richiedono il versamento per tributi di undici fa, e non c'è stata alcuna interruzione della prescrizione, le stesse non vanno onorate.

Di seguito si riportano i termini di prescrizione in base alla natura del credito riportato nelle cartelle esattoriali:

• Canone Rai ( imposta sulla tv): i termini di prescrizione sono di 10 anni
• Imposta ipocatastale: i termini di prescrizione sono di 10 anni
• Imposta di registro: i termini di prescrizione sono di 10 anni
• IVA: i termini di prescrizione sono di 10 anni
• IRPEF: i termini di prescrizione sono di 10 anni
• IRAP: i termini di prescrizione sono di 10 anni
• Diritti Camera Commercio: i termini di prescrizione sono di 10 anni
• TASI: i termini di prescrizione sono di 5 anni
• IMU: i termini di prescrizione sono di 5 anni
• ICI: i termini di prescrizione sono di 5 anni
• TARI (imposta sui rifiuti): i termini di prescrizione sono di 5 anni
• Contributi INPS: i termini di prescrizione sono di 5 anni
• Contributi INAIL: i termini di prescrizione sono di 5 anni
• TOSAP: i termini di prescrizione sono di 5 anni
• Contravvenzioni del Codice della Strada: i termini di prescrizione sono di 5 anni
• Bollo auto: i termini di prescrizione sono di 3 anni

Chiariamo però una questione, fondamentale.

Per la cartella esattoriale puo' intervenire una prescrizione quinquennale (prescrizione breve) ed una decennale (prescrizione lunga).

La Corte di Cassazione ha avuto modo di rilevare che la cartella di pagamento e' un atto amministrativo che risulta privo dell'attitudine a modificare il termine di prescrizione con la conseguenza che il precedente termine prescrizionale di cinque anni ricomincia nuovamente a decorrere dalla notifica della cartella (sentenza della Corte di Cassazione n.12263 del 25/05/2007).

Una eccezione e' pero' rappresentata dalla cartella esattoriale emessa per la riscossione dei crediti erariali.

Secondo la Cassazione, infatti, i crediti erariali non possono considerarsi “prestazioni periodiche”, in quanto derivano anno per anno da una nuova ed autonoma valutazione riguardo alla sussistenza dei presupposti impositivi.

In altre parole, i singoli periodi di imposta e le relative obbligazioni sono tra loro autonomi e manca dunque la “causa debendi continuativa”, che caratterizza le prestazioni periodiche.

Per le cartelle esattoriali originate da crediti erariali (IRPEF, IVA, IRAP) vale, quindi, il termine lungo di dieci anni, in mancanza di altra disposizione speciale (Cassazione, sezione tributaria civile, sentenza 23 febbraio 2010, n. 4283).

Pertanto, la prescrizione della cartella esattoriale e' decennale:

• qualora ci si trovi dinanzi ad una sentenza passata in giudicato (si veda l’art. 2953 cc). In tal caso il termine di prescrizione muta da quello ordinario precedente (breve - quinquennale) - previsto per il singolo tributo - in quello decennale;
• quando la cartella esattoriale e' emessa per la riscossione di crediti erariali;

Diversamente la notifica della cartella non fa altro che interrompere il precedente termine di prescrizione. il quale ricomincerà a decorrere dal giorno successivo a quello di notifica.

In conformità ad un tale approccio, il termine di prescrizione della cartella esattoriale potrebbe essere triennale in quanto interrompe il precedente termine decadenziale (triennale) dell'avviso di accertamento per la tassa automobilistica.

Tuttavia, poiché tale termine decadenziale varia da regione a regione, e poiché la Cassazione si riferisce unicamente a prescrizione breve quinquennale e prescrizione lunga decennale per le cartelle esattoriali, per non complicare la questione, possiamo assumere come quinquennale il termine massimo certo per la prescrizione della cartella esattoriale originata dal mancato pagamento del bollo auto.

Ancora, possiamo osservare una volta che la cartella esattoriale sia stata notificata nei termini, basta una semplicissima intimazione al pagamento per rinnovare il termine di prescrizione.

Nella pratica, cioè, solo un guasto ai sistemi informativi o agli applicativi per la gestione dello scadenzario può condurre alla prescrizione di una o più cartelle esattoriali.

Tenuto conto che per la notifica della intimazione di pagamento si perfeziona anche per compiuta giacenza, nell'eventuale temporanea irreperibilità del destinatario e/o dei soggetti legittimati a ritirarla.

Potrebbe, inoltre,succedere – anzi, è questa la regola – che, all'interno della stessa cartella, vengano chiesti importi per differenti causali.

Ad esempio, la stessa cartella potrebbe imporre il pagamento di bollo auto, sanzioni per multe stradali, Irpef e Iva.

In tal caso, il termine di prescrizione resta autonomo per ciascun tributo.

Con la conseguenza che una parte della cartella (quella per il bollo auto) si prescriverà prima delle altre (ossia già dopo 3 anni); una seconda parte (quella per le multe) scadrà allo scoccare del quinto anno; infine i restanti importi si prescriveranno dopo 10 anni.

Interruzione della prescrizione per le cartelle esattoriali

Come avviene l'interruzione della prescrizione per cartelle esattoriali a seconda del tributo.

Ogni qualvolta che il contribuente riceve una nuova diffida di pagamento, il termine di prescrizione si interrompe e (limitatamente ai tributi per ai quali la diffida si riferisce) inizia a decorrere da capo, a partire dal giorno dopo il ricevimento della raccomandata.

In questo modo la prescrizione non si compie mai nel caso in cui il creditore, AdER, prima della scadenza di ogni termine di prescrizione, intima al contribuente il pagamento.

Dunque, in conclusione bisogna verificare:

• a quali debiti si riferisce la cartella di pagamento poiché potrebbe ben essere che, per alcuni di essi, la scadenza si è già verificata prima dei dieci anni
• se il debitore ha ricevuto, nel corso di tali dieci anni, diffide di pagamento, le quali hanno avuto l’effetto di interrompere la prescrizione.

Bisognerebbe poi tener conto delle sospensioni dei pagamenti e delle attività di riscossione, intervenute per legge causa COVID, periodi nel corso dei quali la prescrizione non decorre.

Secondo i giudici della Corte di cassazione (sentenza 960/2025), infatti, la sospensione di 85 giorni per l’emergenza COVID impatta su prescrizione e decadenza di tutti gli atti di tipo esattoriale (relativi cioè al recupero dei crediti vantati dalla Pubblica Amministrazione) e per essi non si limita a differire le sole scadenze prescrizionali e decadenziali che ricadono all’interno del periodo 8 marzo – 31 maggio 2020, ma congela il decorso di tutti i termini che scadono successivamente a quell’intervallo temporale, facendoli riprendere esattamente dal punto in cui si erano interrotti, con un conseguente slittamento in avanti della scadenza finale della prescrizione dei termini tributari, pari alla durata della sospensione stessa (85 giorni).

Il fondamento logico-giuridico della soluzione adottata risiede nella ratio compensativa della normativa emergenziale, ossia restituire alla Pubblica Amministrazione, ed in particolare a quella finanziaria, il tempo operativo limitato dall’emergenza COVID, così da garantire l’effettività dell’azione accertatrice nonché di riscossione coattiva, senza vulnerare i diritti del contribuente oltre il ragionevole bilanciamento degli interessi in gioco.

Dunque, la sospensione emergenziale riconducibile alla pandemia Covid di 85 giorni dei termini di prescrizione e decadenza dei crediti esattoriali non opera solo per i termini relativi a procedimenti in scadenza entro il 31 dicembre 2020 e, comunque, fino al 31 dicembre del secondo anno successivo (come inizialmente dettato dall’articolo 12 del Dlgs 159/2015), ma determina uno slittamento in avanti della scadenza finale pari alla durata della sospensione stessa.

Tuttavia, con il DLgs 81/2025) è stato stabilito che, per le annualità in scadenza dal 31 dicembre 2025 in poi, questa proroga non opera più.